房屋租賃稅起徵點

房屋租賃稅起徵點

房屋租賃稅起徵點

一、營業稅起徵點及其適用範圍

《財政部關於修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的決定》(財政部令2011年第65號，以下簡稱65號令)自2011年11月1日起，提高營業稅起徵點，規定如下：按期納稅的，為月營業額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營業額300-500元。同時授權“省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起徵點，並報財政部、國家稅務總局備案。”

《江蘇省財政廳、江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局關於調整我省增值稅營業稅起徵點的通知》(蘇財稅[2011]35號)根據上述授權，明確營業稅起徵點：按期納稅的，為月營業額2萬元;按次納稅的，為每次(日)營業額500元。

65號令進一步明確：營業稅起徵點，是指納稅人營業額合計達到起徵點;營業稅起徵點的適用範圍限於個人。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。其他個人是指自然人。

二、江蘇個人出租房屋實行綜合徵收辦法

為了加強個人出租房屋稅收徵管，江蘇出臺了《個人出租房屋稅收徵管暫行辦法》(蘇政辦發[2006]136號，以下簡稱《辦法》)，自2007年1月1日起執行。該《辦法》規定“個人(含外籍個人、華僑和港、澳、臺人員)在本省範圍內出租房屋應繳納的各種稅收的徵收管理，適用本辦法”，並規定個人出租房屋的稅收綜合徵收率為5%，其中，營業稅徵收率為1.5%(佔30%)，個人所得稅徵收率為0.5%(佔10%)，房產稅徵收率為3%(佔60%)。

為了解決在執行中遇到的諸如徵稅物件、出租用途、起徵點等問題，《江蘇省地方稅務局關於個人出租房屋稅收徵管有關問題的.補充通知》(蘇地稅函[2007]146號)進一步明確：《辦法》中個人出租的房屋是指房屋所有權為個人(不含個體工商戶)的房屋，包括住宅用房、經營用房(含商鋪、門面房、廠房、辦公用房等)、商住兩用房等，且不論其出租後是否用於生產經營;對個人出租房屋不論租金金額和房屋座落地點，均適用本《辦法》。

也就是說，《辦法》對個人(僅指自然人)出租房屋不再區分房屋的性質、用途，也不區分農村和建制鎮，也不論租金金額的大小，均適用綜合徵收率5%計徵。

三、個人出租房屋不適用起徵點優惠有政策依據

對個人出租房屋實行綜合計稅辦法，既方便稅收徵管，又優惠於納稅人。營業稅、房產稅、個人所得稅等稅收優惠政策已經在綜合稅率中得到充分體現，因此，對個人出租房屋不再適用起徵點稅收優惠有政策依據。現行政策規定，對納稅人同一經營專案在同時享受多種稅收優惠政策時，只能選擇適用其中的一種優惠政策，不能疊加享受。

蘇地稅函[2007]146號明確《辦法》適用範圍不含個體工商戶。換句話說，對個體工商戶要按照現行營業稅(適用稅率5%)、房產稅(適用稅率12%)、個人所得稅(適用稅率20%)等政策依率計徵。