商貿企業常用會計分錄處理
一、實收資本及資本公積
(一)實收資本
1.收到投資者投入的貨幣資金
借：現金(或銀行存款)
貸：實收資本
2.收到投資人投入的房屋、機器裝置等實物，按評估確認價值
借：固定資產
貸：實收資本
3.收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值
借：無形資產等
貸：實收資本
4.將資本公積、盈餘公積轉增資本
借：資本公積(或盈餘公積)
貸：實收資本
(二)資本公積
1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳
借：現金(或銀行存款)
貸：資本公積
(2)接受捐贈的固定資產
借：固定資產(根據同類資產的市場價格或有關憑據)
貸：資本公積(固定資產淨值)
貸：累計折舊
(3)接受捐贈的商品等，根據有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品採用售價核算的，還應結轉進銷差價)
借：庫存商品
貸：資本公積等
2.資本折算差額企業實際收到外幣投資時，由於匯率變動而發生的有關資產帳戶與實收資本帳戶摺合記帳本位幣的差額：
借：銀行存款借：固定資產
貸：實收資本借或貸：資本公積
3.投資者繳付的出資額大於註冊資本產生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產重估增值借：材料物資借：固定資產貸：資本公積
二、借入款項
(一)短期借款
1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款
2.發生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用(或銀行存款)
3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款
(二)長期借款
1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產等)
貸：長期借款2.發生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購建成本借：在建工程(或固定資產)
貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算後發生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款
(三)應付債券
1.按面值發行的'債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券(債券面值)
2.溢價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)
貸：應付債券(債券面值)
貸：應付債券(債券溢價)
3.折價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)
借：應付債券(債券折價)
貸：應付債券(債券面值)
4.企業按期提取應付債券利息借：財務費用(或在建工程)
貸：應付債券(應計利息)
5.溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券(債券溢價)
借：財務費用(或在建工程)(應計利息與溢價攤銷額的差額)
貸：應付債券(應計利息)
6.折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用(或在建工程)(應計利息與折價攤銷額的合計數)
貸：應付債券(債券折價)(應攤銷的折價金額)
貸：應付債券(應計利息)
7.債券到期，支付債券本息借：應付債券(債券面值、應計利息)
貸：銀行存款等
三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租
(一)商品購進
1.採用進價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業匯票①採用支票等結算方式借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(全部價款)
同時，借：庫存商品貸：商品採購
②採用商業匯票結算方式借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(進貨費用)
貸：應付票據(商品進價)
同時，借：庫存商品貸：商品採購(2)購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，後驗收入庫①採用支票等結算方式支付貨款時，借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(全部價款)
商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價)
貸：商品採購(商品進價)
②採用商業匯票結算方式開出、承兌商業匯票時借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(進貨費用)
貸：應付票據(商品進價)
商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價)
貸：商品採購(商品進價)
(3)購進商品，先驗收入庫，後支付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進價)
貸：應付帳款(暫估進價)
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字衝回借：庫存商品(紅字)
貸：應付帳款(紅字)
付款時，分錄同(1)
2.進口商品(1)對外支付貨款，按商品進價借：商品採購貸：銀行存款如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的採購成本。
借：商品採購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品採購貸：銀行存款(3)支付進口環節應交納的各種稅金借：商品採購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款(4)進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品採購3.採用售價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業匯票①採用支票等結算方式借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(全部價款)
同時，借：庫存商品(商品售價)
貸：商品採購(商品進價)
貸：商品進銷差價(商品售價大於進價的差額，如商品進價小於商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同)
②採用商業匯票結算方式借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(進貨費用)
貸：應付票據(商品進價)
商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)
貸：商品採購(商品進價)
貸：商品進銷差價(商品售價大於進價的差額)
(2)商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，後驗收商品入庫支付貨款時，借：商品採購(商品進價)
借：經營費用(進貨費用)
貸：銀行存款(全部價款)等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)
貸：商品採購(商品進價)
貸：商品進銷差價(商品售價大於進價的差額)
(3)商品購進，先驗收入庫後承付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)
貸：應付帳款(暫估進價)
貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字衝回借：庫存商品(商品售價)(紅字)
貸：應付帳款(暫估進價)(紅字)
貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)(紅字)
付款時，分錄同(1)
4.農副產品收購(1)自營收購①按實際支付的農副產品價款借：商品採購貸：銀行存款(或現金)
②計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品採購貸：應交稅金③農副產品驗收入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等借：庫存商品貸：商品採購(2)預購
①發放預購定金時，按實際發放金額借：預付帳款貸：銀行存款(或現金)
②收到預購農副產品，按農副產品價款借：商品採購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款(或現金)
退回多付的貨款借：銀行存款(或現金)
貸：預付帳款③計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品採購貸：應交稅金④農副產品驗收入庫，按農副產品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品採購5.購進商品溢餘和短缺(1)購進商品的溢餘發生商品溢餘時，透過“待處理財產損溢”科目核算。
①採用進價核算的商品借：庫存商品(商品進價)
貸：待處理財產損溢(商品進價)
②採用售價核算的商品借：庫存商品(商品售價)
貸：待處理財產損溢(商品進價)
貸：商品進銷差價(商品售價大於進價的差額)
查明原因分別不同情況進行處理：
①屬於自然溢餘，作營業外收入借：待處理財產損溢貸：營業外收入②屬於供貨單位多發商品，本企業同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產損溢貸：銀行存款③屬於供貨單位多發商品，本企業不同意補作購進，應按溢餘金額減少庫存商品借：待處理財產損溢貸：庫存商品同時，將溢餘商品作為代管商品處理。
(2)購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經批准轉銷的短缺及損耗，應先透過“待處理財產損溢”科目核算借：待處理財產損溢(商品短缺金額)
貸：商品採購(商品短缺金額)
查明原因後，分別處理：
②屬於應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失借：應付帳款(或其他應付款)
貸：待處理財產損溢
③屬於自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款後的淨損失轉作“營業外支出”
借：營業外支出非常損失貸：待處理財產損溢④屬於無法收回的其他損失，報經批准後列作“經營費用”。 借：經營費用貸：待處理財產損溢
(二)商品銷售
1.商品銷售的實現(1)國內銷售①採用支票等結算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②採用委託銀行收款、異地託收承付結算方式，發出商品時支付的代墊運雜費，借：應收帳款貸：銀行存款辦妥託收手續時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款③採用商業匯票結算方式，收到購貨方開出並承兌的商業匯票時，作為銷售實現借：應收票據貸：商品銷售收入商業匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據如在票據到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現，取得銀行貼現款時借：銀行存款(票面金額扣除貼現息後的淨額)
借：財務費用(貼現息)
貸：應收票據(票面金額)
④零售商品銷售，每日營業終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運輸部門的