初級經濟法基礎增值稅
初級經濟法基礎增值稅
增值稅的稅率
(一)17%
1.銷售或者進口貨物，除稅法規定適用13%稅率或者零稅率的外，稅率為17%;
2.提供加工、修理修配勞務，稅率為17%;
3.提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
(二)13%
銷售或者進口下列貨物，適用13%稅率：
1.糧食、食用植物油;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;
3.圖書、報紙、雜誌;
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5.農產品(各種植物、動物的“初級”產品);
6.音像製品;
7.電子出版物;
8.二甲醚;
9.食用鹽。
(三)11%
1.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務;
2.銷售不動產;
3.轉讓土地使用權。
(四)6%
1.銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務;
2.銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)。
(五)零稅率
1.納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務院另有規定的除外。
【提示】零稅率不同於免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環節不徵收增值稅;零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不徵增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅，使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產品進入國際市場。
2.中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
(1)國際運輸服務
①在境內載運旅客或者貨物出境;
②在境外載運旅客或者貨物入境;
③在境外載運旅客或者貨物。
(2)航天運輸服務。
(3)向境外單位提供完全在境外消費的下列服務：
①研發服務;
②合同能源管理服務;
③設計服務;
④廣播影視節目(作品)的製作和發行服務;
⑤軟體服務;
⑥電路設計及測試服務;
⑦資訊系統服務;
⑧業務流程管理服務;
⑨離岸服務外包業務;
⑩轉讓技術。
(4)財政部和國家稅務總局規定的.其他服務。
【提示1】納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
【提示1】納稅人發生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅，具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。
例題：
【例題1單選題】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是( )。
A.洗衣液
B.文具盒
C.雜糧
D.蔬菜罐頭
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：適用17%的基本稅率;(2)適用13%稅率的農產品，是指各種植物、動物的“初級”產品，而蔬菜罐頭(選項D)已屬深加工產品。
【例題2多選題】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有( )。
A.圖書
B.糧食
C.電子出版物
D.暖氣