初級會計職稱考試《會計實務》專項訓練題
1、企業2010年1月售出產品並已確認收入，2010年5月發生銷售退回時，其衝減的銷售收入應在退回當期記入()科目的借方。
A、營業外收入
B、營業外支出
C、利潤分配
D、主營業務收入
【正確答案】D
【答案解析】已經確認了銷售收入，非資產負債表日後期間發生銷售退回時，應該衝減退回當月的銷售收入。因此本題中應衝減2010年5月的主營業務收入。
2、下列稅金中，不應計入存貨成本的是( )。
A、一般納稅企業進口原材料支付的關稅
B、一般納稅企業購進原材料支付的增值稅
C、小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅
D、一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅企業購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。
3、某商業企業採用零售價計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元;本月購入存貨成本為100000元，相應的售價總額為120000元;本月銷售收入為100000元。該企業本月銷售成本為()元。
A、96667
B、80000
C、40000
D、33333
【正確答案】B
【答案解析】
4、某工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發票上註明的價款為25000 元，增值稅金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業取得的該材料的入賬價值應為( )元。
A、25000
B、28950
C、29250
D、25300
【正確答案】D
【答案解析】本題中該企業是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應該透過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目 核算，不計入到材料的成本中;如果是小規模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價 值=25000+300=25300(元)。
5、某企業2011年遞延所得稅資產的年初餘額為100000元，年末餘額為200000元，遞延所得稅負債的年初餘額為250000元，年 末餘額為50000元，假定無其他納稅調整事項。2011年應納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業2011年所得稅費用金額為 ()元。
A、1250000
B、950000
C、1550000
D、1350000
【正確答案】B
【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅 率=5000000×25%=1250000(元);遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額)-(遞延所得稅資產期末餘額-遞延 所得稅資產期初餘額)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得稅費用=1250000+ (-300000)=950000(元)。
6、某企業2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業無其他納稅調整專案，企業所得稅稅率為25%.該企業2011年所得稅費用為()萬元。
A、135
B、240
C、127、5
D、125
【正確答案】C
【答案解析】(540-30)×25%=127、5(萬元)。
7、甲企業於2011年9月1日以25000元的.價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2012年9月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入30000元，交納營業稅1500元。則轉讓該項專利權應計入營業外收入的金額為()元。
A、20000
B、8500
C、10000
D、6500
【正確答案】B
【答案解析】轉讓該項專利權所實現的淨收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。
8、關於現金流量表，下列說法不正確的是()。
A、銀行匯票存款屬於現金等價物
B、企業可以採用直接法列示經營活動產生的現金流量
C、主要反映一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出
D、現金流量表是採用報告式結構
【正確答案】A
【答案解析】本題考核現金流量表的內容。銀行匯票存款屬於現金，而現金等價物通常是三個月內到期的債券投資等。
9、某企業20
10年主營業務收入科目貸方發生額是2000萬元，借方發生額為退貨50萬元，發生現金折扣50萬元，其他業務收入科目貸方發生額100萬元，其他業務成本科目借方發生額為80萬元，那麼企業利潤表中“營業收入”專案填列的金額為()萬元。
A、2000
B、2050
C、2100
D、2070
【正確答案】B
【答案解析】營業收入=主營業務收入的淨額+其他業務收入的淨額=2000-50+100=2050(萬元)。
10、下列各項中，屬於生產成本專案的是()。
A、財務費用
B、燃料和動力
C、管理費用
D、稅金
【正確答案】B
【答案解析】本題考核成本專案的內容。成本專案包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、製造費用等。