信託保管費是什麼

信託保管費是什麼

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信託保管費是什麼

信託費用是指信託業務發生的、可直接歸屬於某項信託資產的經濟利益的流出。

信託費用的核算

《金融企業會計制度》第一百六十條規定，“因辦理某項信託業務而發生的費用，可直接歸集於該項信託資產的，由該項信託資產承擔；不能直接歸集於該項信託資產的，由信託投資公司承擔”。

發生的由信託資產承擔的費用，借記“信託費用”科目，貸記“信託貨幣資金”等科目。

信託費用應按委託人和信託費用類別等進行明細核算。

信託費用要素確認

標準確認是財務會計日常記錄及編制財務報表的把關標準，在何時確認並符合何種條件確認是研究確認的主要任務。信託費用是信託會計六要素之一，信託費用要素的確認分為兩個階段，一是在賬戶中正式記錄；二是在報表中正式表述，即信託費用的確認應先識別信託業務發生的支出，應記入哪個或哪些所屬賬戶，以及記入報表中的什麼專案。

美國財務會計準則委員會在第五輯《論財務會計概念》，即企業財務報表專案的確認和計量》中要求，確認一個專案和有關的資訊的四條標準是：(1)符合定義；(2)可計量性；(3)相關性l(4)可靠性。凡符合四個標準的，均應在效益大於成本以及重要性這兩個前提下予以確認。美國FASB提出的四條確認標準是有重要參考價值的`。可見，從財務會計的角度定義信託費用是信託費用要素確認的首要標準。

信託費用概念的確認需區分信託支出、信託費用。信託支出是指信託業務管理過程中發生的各種支出，包括資產性支出、償債性支出、退還信託本金或財產支出、收益性支出、信託損失等內容。其中前三項支出與信託資產權益表相關，後兩項與信託利潤表相關。我國《企業會計準則》中，費用是一定時期內所發生的全部收益性支出。信託費用是一定時期內，信託業務管理中所發生的全部收益性支出。

信託費用和信託損失均影響當期損益，應計入信託利潤表的有關專案。由於信託會計的特殊性，信託費用和信託損失的承擔主體不全是信託會計主體(信託業務)，信託相關法律法規規定，信託結構因違背管理職責或者管理信託事務不當發生的信託損失應由信託機構承擔，隱含著無過錯發生的信託損失，如非常損失，仍應由信託業務主體承擔；至於信託費用的承擔，《金融企業會計制度》的相關規定是，能直接歸屬於某一信託財產的費用，由信託會計主體承擔，不能直接歸屬於某一信託財產的費用由信託機構承擔。可見，信託會計主體所承擔的信託費用只是按經濟實質發生的全部信託費用的一部分，另外的部分不由信託會計核算。

本文認為，信託費用的合理分割可借鑑作業管理的思想。作業是為了特定經濟目的而消耗資源的活動或事項。不妨建立信託作業的概念，即信託業為了特定財產管理方案的出臺、有效執行、終止而消耗資源的活動或事項。信託作業可根據能否使信託財產保值和增值分為必要的作業和不必要的作業。必要的信託作業能夠使信託財產保值、增值；反之，不必要的信託作業不能使信託財產保值、增值、信託作業消耗資源，資源的流出(某一信託財產的減少)導致信託費用的發生。

筆者建議，將能使特定信託財產保值、增值作業引起的費用歸類為信託成本，如支付給受託人的佣金或手續費；將不能使特定信託財產保值、增值作業引起的費用歸類為信託管理費用，如信託業務營業場地的租金、從事信託業務工作人員的工資、福利費以及申辦信託業務資格等開展信託業務必須的經營條件的支出。信託成本應記入信託會計賬戶.並列入信託利潤表；信託管理費用應記入信託機構會計賬戶， 並列入利潤表。