自考審計學試題2018
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其程式碼填寫在題後的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1.註冊會計師執行會計報表審計業務獲取的審計證據中，下列可靠性最強的是（ ）
A.購貨發票 B.銷貨發票
C.採購訂貨單副本 D.應收賬款函證回函
2.會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業務，應（ ）
A.聘請其他專業人員幫助 B.轉包給其他會計師事務所
C.拒絕接受委託 D.減少業務收費
3.根據我國獨立審計準則，下列不屬於會計報表認定的是（ ）
A.存在或發生 B.表達與披露
C.完整性 D.公允性
4.註冊會計師採用系統隨機選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點編號為17號的憑證，則抽取的第五張憑證的編號應為（ ）
A.97 B.137
C.177 D.217
5.如果被審計單位的存貨使用已受到限制，則影響的會計報表認定是（ ）
A.存在或發生 B.權利和義務
C.估價或分攤 D.表達與披露
6.如果註冊會計師終止了對被審計單位的審計服務，則原來作為永久性檔案的審計工作底稿應當（ ）
A.永遠儲存
B.從中止委託之日起至少儲存10年
C.從中止委託之日起與最近1年當期檔案保管年限相同
D.在中止委託之日銷燬
7.審計人員在審計終結階段，應當對審計風險進行最終的評估。如果審計人員發現審計風險高於可接受的水平，則應考慮（ ）
A.追加審計程式 B.發表無保留意見
C.發表保留意見 D.拒絕表示意見
8.對建立健全內部控制，承擔責任的是（ ）
A.會計師事務所 B.註冊會計師
C.被審計單位財會人員 D.被審計單位管理當局
9.對未函證的應收賬款，註冊會計師應當執行的最有效審計程式是（ ）
A.進行分析性複核 B.審查資產負債表日後的收款情況
C.重新測試相關的內部控制制度 D.抽查與銷售有關原始憑證
10.為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員最希望被審計單位（ ）
A.建立嚴格的賒銷審批制度 B.年初及年末停止銷售業務
C.經常與顧客對賬 D.發運單連續編號並在發貨當日簽發
11.註冊會計師實地觀察固定資產時，重點應注意（ ）
A.計提折舊 B.本期減少
C.本期新增 D.正在使用
12.註冊會計師應當提請被審計單位將存貨賬面餘額全部轉入當期損益的情況是（ ）
A.市價持續下跌，並在一年內無回升希望
B.生產中不需要，且無轉讓價值的存貨
C.存貨市價因技術原因已跌到成本以下
D.存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下
13.對於沒有收到回函的肯定式函證，審計人員應該（ ）
A.確認地址繼續發函 B.採取相關替代程式
C.發表保留意見 D.發表無法表示意見
14.以下方法不能取得書面證據的是（ ）
A.檢查 B.分析性複核
C.觀察 D.查詢及函證
15.編制固定資產預算這一固定資產內部控制要求，是與下列內部控制的哪項要素相適應?（ ）
A.控制環境 B.會計系統
C.控制程式 D.憑證與記錄控制
16.註冊會計師透過分析性複核發現被審計單位存貨週轉率波動，分析其原因，最不可能出現的情況是（ ）
A.存貨成本專案發生變動 B.存貨盤存制度發生變動
C.銷售額髮生大幅度變動 D.存貨核算方法發生變動
17.從降低審計風險角度出發，註冊會計師審計長期借款時，應防止（ ）
A.高估利息支出 B.低估利息支出
C.利率是否合理 D.借款期限是否恰當
18.以下不屬於經濟效益審計與傳統審計區別的是（ ）
A.審計物件不同 B.審計目的不同
C.審計程式不同 D.審計方法不同
19.註冊會計師實施產品銷售收入的截止測試，主要目的是發現（ ）
A.年底應收賬款餘額不正確 B.當年度未入賬銷貨
C.超額的銷貨折扣 D.未核准的銷貨退回
20.註冊會計師對存貨進行監盤時，不是被審計單位應當做的是（ ）
A.各級領導、有關人員參與盤點 B.存貨停止流動
C.編制連續編號的盤點標籤 D.進行盤點問卷調查
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其程式碼填寫在題後的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.註冊會計師對委託人的責任包括（ ）
A.按時按質完成委託任務
B.幫助被審計單位建立、健全各項內部控制
C.對在執業過程中知悉的商業秘密保密
D.不能按服務成果的大小決定收費標準的高低
E.為管理當局提供義務諮詢
22.關於審計證據的可靠性，以下提法不正確的是（ ）
A.書面證據比實物證據可靠
B.內部證據都不是可靠的證據
C.註冊會計師自行獲得的證據比被審計單位提供的證據可靠
D.不同來源的證據不能互相印證，則不可靠
E.口頭證據一般可能會帶有片面觀點，可靠性較差
23.關於內部控制說法，下列不正確的是（ ）
A.瞭解內部控制是必要的審計程式
B.內部控制越嚴越好
C.內部控制健全一定有效
D.內部控制好則可以省略必要的審計(實質性測試)
E.內部控制能保護資產的.安全和完整
24.審計工作底稿複核的主要內容包括（ ）
A.所引用的有關資料是否可靠 B.所獲取的審計證據是否充分
C.審計程式和審計方法是否恰當 D.審計結論是否正確
E.整理和歸檔是否恰當
25.以下對存貨審計的程式中屬於實質性測試的是（ ）
A.瞭解存貨內部控制制度 B.抽查存貨的入庫
C.存貨的實地監盤 D.存貨的計價測試
E.購銷業務的年度截止測試
26.應付賬款一般不需要函證，但需要對應付賬款進行函證的情形有（ ）
A.客戶處於經濟困難階段 B.被審計單位內部控制制度薄弱
C.被審計單位職員有舞弊嫌疑 D.應付賬款有可能被低估
E.應付賬款很可能被高估
27.對於獲取的審計工作底稿，審計人員必須（ ）
A.註明資料(武漢自考)來源 B.馬上整理歸檔
C.實施必要的審計程式 D.形成相應的審計記錄
E.親自指定複核人員
28.註冊會計師審計應收賬款的目的，應當關注（ ）
A.確定應收賬款的真實性 B.確定應收賬款的可收回性
C.確定應收賬款的回收期 D.確定應收賬款在會計報表上披露的恰當性
E.確定應收賬款的餘額是否正確
29.若在銷售總賬、明細賬中登記未發生的銷售或銷售已實現卻不記入銷售總賬和明細賬，其違反了被審計單位管理當局的哪些認定?（ ）
A.存在或發生 B.完整性
C.所有權 D.表達與披露
E.估價或分攤
30.以下屬於內部控制目標的是（ ）
A.保證業務活動按照適當的授權進行
B.保證所有的交易和事項以正確的金額記錄
C.保證對資產和記錄的接觸、處理均經適當的授權
D.保證賬面資產與實物資產的定期核對相符
E.保證不存在內外串通舞弊的行為發生
三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)
3l.審計的經濟監督職能
32.抽樣審計
四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
33．簡述內部控制的作用。
34．簡述審計工作底稿可以分成哪幾類？每類各舉兩個例子。
五、論述題（本大題共1小題，共10分）
35．論述註冊會計師的獨立、客觀、公正的原則。
六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36.ABC公司委託某會計師事務所對2007年度會計報表進行審計。註冊會計師經過審計預備調查，確定存貨專案為重點審計領域，同時決定根據會計報表認定確定存貨專案的具體審計目標，並選擇相應的具體審計程式以保證審計目標的實現。
要求：假定下列表格中的具體審計目標已經被註冊會計師選定，應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當的審計程式分別是什麼?請將下列會計報表認定和審計程式的序號填入表內相應的欄目。(可重複選擇)
會計報表認定 具體審計目標 審計程式
公司對存貨均擁有所有權
記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變淨值孰低法調整期末存貨的價值
存貨成本計算準確
存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露
存貨總賬、明細賬與實物數量一致
會計報表認定 審計程式
(1)完整性 (6)檢查現行銷售價目表
(2)存在或發生 (7)審閱會計報表
(3)表達與披露 (8)在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內
(4)權利或義務 (9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支援記錄的購貨合同和發票
(5)估價與分攤 (10)在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫
(11)測試直接人工費用的合理性
37.註冊會計師對XYZ股份有限公司2007年度會計報表進行審計。該公司2007年沒有發生購併、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2007年度合併會計報表附註部分內容如下(金額單位：人民幣萬元)
(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算採用備抵法。壞賬準備按期末應收款餘額的5‰計提。
應收賬款和壞賬準備專案附註：
應收賬款 16553
壞賬準備 52.77
應收賬款賬齡分析
賬齡 年初數 年末數
1年以內 8392 10915
1—2年 1186 1399
2—3年 1161 1365
3年以上 1421 2874
合計 12160 16553
(2)主營業務收入和主營業務成本專案：
品名 主營業務收入 主營業務成本
2006年發生額 2007年發生額 2006年發生額 2007年發生額
X產品 40000 41000 38000 33800
Y產品 20000 20020 19000 19019
合計 60000 61020 57000 52819
要求：假定上述的年初數和上年比較數均已審定無誤，請運用專業判斷，運用分析性複核方法，分別指出上述附註內容中存在或可能存在的不合理之處，並簡要說明理由。
38.註冊會計師對A公司2007年銷售業務進行審查，發現12月份有下列業務記入銷售明細賬中：
(1)10日售給B公司甲產品500公斤，已辦理分期收款手續，本月貨款未收，合同約定首期收款2008年1月10日。
(2)15日發交本公司不獨立核算的門市部乙產品300公斤，計入應收銷貨款。
(3)30日售給D公司甲產品800公斤，貨款已收到。
在產品明細賬中，除了30日售給D公司產品沒有記錄外，其他都有記錄。
此外，還發現銷售明細賬中沒有的一筆業務：14日售給獨立核算的子公司甲產品50公斤，乙產品100公斤。
該公司甲產品單位售價200元，單位成本160元；乙產品單位售價100元，單位成本80元。
要求：
(1)指出A公司在銷售業務處理中存在的問題；
(2)分別針對銷售業務中的問題，解釋A公司可能存在的意圖；
(3)為A公司計算應調整(增加或減少)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(假定不考慮增值稅)。
(提示：先調整數量，再計算應調整的銷售收入、銷售成本和銷售利潤)