淺析稅收徵管改革中存在的問題及對策
近年來，各級稅務部門按照國家稅務總局提出的建立“以納稅申報和最佳化服務為基礎，以計算機網路為依託，集中徵收，重點稽查”的新型稅收徵管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收徵管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收徵管，促進了徵管質量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩定增長。
但是，隨著徵管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的程序。在此，筆者就現行稅收徵管模式存在的問題及如何透過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的徵管模式執行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務總局“以納稅申報和最佳化服務為基礎，以計算機網路為依託，集中徵收，重點稽查”的新稅收徵管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行徵管執行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的徵管執行機制最重要的基礎，也是深化徵管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由於納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。
（二）稅務稽查的地位與作用問題
新的徵管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，並強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用並沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重徵收、壓濾機濾布輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規範還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規範，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規範性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。
（三）計算機開發應用上的問題
新的徵管模式以計算機網路為依託，即稅收收徵管要以資訊化建設為基礎，逐步實現稅收徵管的現代化。所謂現代化徵管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與徵管過程全方位的應用滯後。計算機的開發應用難以滿足管事制實施後徵管工作的要求，硬體的投入與軟體的開發反差較大，成為深化徵管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對徵收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收資料、資訊進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分幹部的計算機水平較差，也制約了稅收徵管現代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務上存在的問題
深化徵管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系並未完全建立起來：一是徵納雙方的權利、義務關係還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務幹部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施後，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程式、操作規程要進一步簡化、規範、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。
（五）徵管基礎管理上存在的問題
稅收徵管是深化徵管改革的重要基礎工作，但目前徵管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施後，由於缺少了專管員，資訊來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項徵管制度、徵管程式和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了徵管效率與質量。三是徵管資料管理不夠規範、實用。近年來，在徵管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程式、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的`利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網路為依託”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務於徵管的目的相悖。
二、進一步深化稅收徵管改革的幾點思考
針對上述徵管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收徵管改革，關鍵要在“轉變觀念，最佳化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉變觀念，深化對徵管改革的認識
轉變觀念、提高認識是深化徵管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化徵管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化徵管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化稅收徵管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的徵管模式履行職責，按章辦事，依法徵收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對徵管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支援。四是要強化全域性觀念。自覺服從、服務於改革。
（二）最佳化要素，為深化改革創造良好的稅收環境。
最佳化徵管要素，即最佳化納稅主體、徵收主體和服務主體，其實質就是健全稅收服務體系，為徵管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，最佳化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地瞭解稅收資訊。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現行有效的稅法資訊、納稅指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可採取在辦稅服務廳設立“稅法諮詢視窗”、開通公開、建立定期資訊釋出會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人瞭解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優質服務”活動，最佳化徵稅主體，明確服務主體。稅務部門徵稅的物件是納稅人，服務物件也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續、環節，建立科學、規範的辦稅程式，養成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環境。透過快捷、準確、規範地為納稅人提供納稅申報、稅款徵收和稅務事宜辦理等服務工作，加深徵納之間的業務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務幹部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務幹部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保稅收收入的穩步增長
深化稅收徵管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量徵管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的徵管模式為依託，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程式。歸併統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其儘快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠端電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。
2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的徵管執行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規範稽查行為，提高稽查工作的科學性和規範性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規範率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，濾布並在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，儘快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通訊手段為支撐的稅務稽查手段的現代化。
3、適應徵管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。
（四）夯實基礎，不斷提高稅收徵管水平和效率
夯實徵管基礎工作，是提高徵管質量的基礎，也是深化稅收徵管改革的重要內容。
1、以強化監控為重點，儘快建立以計算機網路為依託的徵管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬體投資與軟體開發以及開發與使用的關係。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟體開發，確保統一、共享、正確的稅收徵管軟體的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網路在新的徵管執行機制中的依託作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款徵收、催報催繳、發票管理、會統核算、資料分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收徵管工作的各個環節上，並依託計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網路的執行實效。三是要健全計算機軟、硬體管理制度，加快實現計算機聯網和資訊共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強徵管基礎管理。內部進一步健全各項徵管制度，規範徵、管、查業務流程、工作程式和銜接、協調製度，提高徵管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網路為依託，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代稅收徵管體系。對外健全協稅護稅網路和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規範徵管資料管理，提高徵管資料的利用效率。當前要在徵管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規範、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化徵管改革提供保障
適應新的徵管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：
1、深化機構改革，建立較為科學、合理的徵管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、徵收監控、稅務稽查、政策法規四個系列科學設定機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程式，使徵收管理各項工作有效開展。
2、深化幹部人事制度改革，建立與新的徵管機制相適應的人事管理制度，促進幹部隊伍整體素質的提高。當前關鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。透過推行競爭上崗制度，改善各級領導班子的年齡結構和知識結構，為徵管改革提供組織保證。二是激勵機制。結合專業化管理，制定科學合理的崗責體系，明確各崗位的工作職責和考核要求，完善崗位責任制考核。結合崗位責任制考核，按工作實績核定獎金數額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現象，增強幹部的事業心的工作壓力感、責任感。三是監督制約機制。結合徵管改革，在稅務登記、票證管理、稅款徵收、稅務稽查等環節和重要崗位建立監督制約機制，重點加強對稅收執法權和行政管理權的監督制約，以制度規範和約束幹部的行為，確保稅務部門依法行政，公正執法。
總之，建立“以納稅申報為基礎，以計算機網路為依託，集中徵收，重點稽查”的新型稅收徵管模式是一項長期的系統工程，需要納稅申報、稅務稽查、計算機應用、稅收服務、徵管基礎管理等稅收工作的各個環節和方面配套協作，相互支援和促進，隨著形勢的發展，這一徵管執行機制中還會出現一些新問題、新矛盾，這就需要我們透過不斷深化改革，進一步理順徵收、管理、稽查等之間的關係，在稅收實踐中不斷探索和完善。